Provisiones
Es la pérdida de valor que en un momento puntual puede sufrir algún elemento
del activo: por ejemplo, clientes que probablemente no van a pagar, existencias
que se han deteriorado, etc.
También se dotan provisiones por posibles pérdidas futuras en las que puede
incurrir la empresa: por ejemplo, por alguna demanda judicial, impuestos
reclamados por Hacienda, etc. (AulaFàcil, España).
Depreciación
Los activos fijos pierden valor por el tiempo de uso. El método lineal o directo
reconoce los siguientes elementos para calcular el monto:
En la práctica contable es común mencionar porcentajes, el caso anterior sería
10%
Anual durante 10 años.
Fiscalmente, solamente se toma como base MOI y se permite deducir como
gasto los siguientes porcientos: Terrenos 0%, construcciones 5%, maquinaria y
equipo de oficina 10%, equipo de transporte 25%, equipo de cómputo 33%
Amortización
Se amortizan generalmente los gastos incurridos en instalación, organización,
pre-operativos. Se diferencian de depreciación porque no pierden valor por su
uso.
El criterio para amortizar difiere de la normatividad fiscal a las reglas
recomendadas por NIF (Normas de Información Financiera). Lo deseable será
aplicar las segundas (fondo) que el primero (forma).
Asientos de ajuste
Cuando se auditan los estados financieros afloran errores o irregularidades que
se corrigen mediante asientos de "ajuste". Las cuentas deben reflejar saldos
reales y sino coincide el saldo reflejado en la cuenta con el saldo real es
necesario ajustar.
Ocurre también cuando se debe presentar la declaración anual para efectos
fiscales, por ejemplo: la base para calcular el IVA son las ventas, la tasa
aplicable 10%. Si las ventas en el periodo fueron del orden de 5 millones, el
impuesto causado será de 500 mil. Al sumar lo declarado mensualmente
obtenemos 495 mil. Fiscalmente lo solucionamos mediante una declaración
complementaria pero contablemente debemos encontrar en donde se produjo el
error sea para corregir la póliza o efectuar un ajuste.
Todas y cada una de las cuentas deben examinarse a fin de que las mismas
reflejen saldos reales. En forma enunciativa mencionaré algunas y el
procedimiento para detectar posibles errores o irregularidades ocasionadas por
malos manejos (fraudes) o fallas en controles internos.
Caja. Practicar arqueos sorpresivos.
Bancos. Efectuar conciliaciones bancarias.
Almacén. Confrontar saldos teóricos con existencias físicas.
Impuestos. Lo causado contra lo declarado y pagado.
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